Türk vergi sisteminde vergi erozyonuna yol açan uygulamalar ve vergilendirme ilkeleri bakımından değerlendirilmesi
The practices leading to tax erosion in turkish tax system and its evaluation in terms of taxation principles
- Tez No: 460561
- Danışmanlar: PROF. DR. MEHMET TOSUNER
- Tez Türü: Doktora
- Konular: Maliye, İşletme, Finance, Business Administration
- Anahtar Kelimeler: Vergi Erozyonu, Vergi Harcaması, Vergilendirme İlkeleri, Dolaylı Vergi, Dolaysız Vergi, Dolaylı vergiler, Dolaysız vergiler, Erozyon, Türk vergi sistemi, Vergi harcamaları, Vergi sistemi, Vergilendirme, Vergiler, Tax Erosion, Tax Expenditure, Taxation Principles, Direct Tax, Indirect Tax, Indirect taxes, Direct taxes, Erosion, Turkish tax system, Tax expenditures, Tax system, Taxation, Taxes
- Yıl: 2017
- Dil: Türkçe
- Üniversite: Dokuz Eylül Üniversitesi
- Enstitü: Sosyal Bilimler Enstitüsü
- Ana Bilim Dalı: Maliye Ana Bilim Dalı
- Bilim Dalı: Maliye Bilim Dalı
- Sayfa Sayısı: Belirtilmemiş.
Özet
Vergi matrahında çeşitli nedenlerle meydana gelen aşınmalara vergi erozyonu denir. Vergi harcaması kavramı 1960'lı yıllardan bu yana Kamu Maliyesi literatüründe kullanılmaya başlamıştır. Genellikle belirli ekonomik ve sosyal amaçlara ulaşmak için oluşturulan ve gelir kayıplarını içeren, normal, standart veya genel kabul görmüş bir vergi yapısından ayrılma olarak tanımlanır. Vergi muafiyetleri, istisnaları, indirimleri, ayrıcalıklı vergi oranları ya da vergi ertelemeleri başlıca vergi harcamalarıdır. Devletin izlediği maliye politikası ile amaçladığı hedeflerin gerçekleştirilmesine yönelik araçlardan birisidir. Bütçe dışı bir harcama olup, vergi kanunları tarafından oluşturan vergiyi hafifletici tedbirlerin tümüdür. Vergilendirme, kamu yararı gerekçesi ile kişilerin mülkiyetine el atma olarak tanımlanır. Vergi sisteminin mülkiyet hakkını zedelemesi hukuk devletiyle bağdaşmaz. Bu nedenle bireyin temel hak ve özgürlüklerinin korunması bakımından vergi ilkelerine riayet edilmesi gerekir. Ülkemizde vergilendirme yetkisi yasama organına ait olup bu yetkinin genel sınırları Anayasa'nın 73. maddesinde yer alan bazı ilkeler ile çizilmiştir. Araştırmanın amacı Türk Vergi Sisteminde yer alan vergi harcamalarının vergi matrahında meydana getirdiği aşınmanın ölçülerek vergilendirme ilkeleri bakımından değerlendirilmesidir. Yapılan araştırma çerçevesinde vergi kanunlarıyla birlikte diğer kanunlarda çok fazla sayıda vergi harcamaları düzenlemelerine yer verildiği görülmüştür. Yapılan düzenlemelerin bazılarının vergilendirme ilkelerine aykırı olduğu tespit edilmiştir. Çalışma sonucunda gelir kavramının yeniden tanımlanması ve beyan dışı bırakılan unsurların tekrar gözden geçirilerek sınırlandırılması gerektiği sonucuna varılmıştır. Vergi gelirlerinin arttırılmasına ve vergi tabanının genişletilmesine yönelik öneriler getirilmiştir.
Özet (Çeviri)
The erosion occuring for various reasons in tax base is called tax erosion. The concept of tax expenditure has been used in the Public Finance literature since 1960s. It is generally defined as a separation from a normal, standard or generally accepted tax structure that is created to achieve specific economic and social goals and includes revenue losses. Tax exemptions, tax exceptions, tax reductions, privileged tax rates or tax postponing are the main tax expenditures. It is one of the means aimed at attaining the goverment's fiscal policy objectives. It is an extrabudgetary expenditure and it is all tax extenuating measures created by tax laws. Taxation is defined as the expropriation of people's property for the public welfare. The damaging of the tax system to the property rights is incompatible with the state of law. For this reason, the tax principles should be respected in order to protect the fundamental rights and freedoms of the individual. In our country, the taxation authority belongs to the legislative power and general limitations of the taxation authority are drawn with some principles in Article 73 of the Constitution. The purpose of the research is the measurement of erosion in tax base incurred by the tax expenditures in Turkish Tax System and evaluation of them in terms of taxation principles. Within the framework of the research carried out, it is seen that the regulations related to the tax expenditures take place in tax laws and the other laws. It has been determined that some of the regulations are contrary to the taxation principles. In consequence of the study, it was concluded that the concept of income must be redefined and that the elements that are not declared should be restricted by reconsider. Besides, the proposals have been made for increasing tax revenues and for expanding the tax base.
Benzer Tezler
- Türkiye'de vergi denetim mekanizması: Uygulama örnekleri
Tax control mechanism in Turkey: Application examples
ABDULKADİR HAN HASBAYRAM
Yüksek Lisans
Türkçe
2022
Maliyeİstanbul Ticaret ÜniversitesiMuhasebe ve Denetim Ana Bilim Dalı
DOÇ. DR. GENCAY KARAKAYA
- Remote sensing applications for physical and ecological state of Turkish coastal waters
Türkiye kıyılarının fiziksel ve ekolojik durumu hakkında uzaktan algılama uygulamaları
ATİLLA HÜSNÜ ERONAT
Doktora
İngilizce
1999
Su ÜrünleriDokuz Eylül ÜniversitesiDeniz Jeolojisi ve Jeofiziği Ana Bilim Dalı
PROF. DR. ORHAN USLU
- Halvetiyyenin Şa'baniyye kolu ve Şa'ban-ı Veli
Başlık çevirisi yok
L. NİHAL YAZAR
Yüksek Lisans
Türkçe
1985
Türk Dili ve EdebiyatıGazi ÜniversitesiYRD. DOÇ. DR. ABDÜLKERİM ABDÜLKADİROĞLU
- Atherosklerotik kalp hastalıklarında risk faktörleri
Risk factors in the coronary artery disease
MURAT SUHER
- Polatlı Kerç ve Çongar Tatar ağızları
Başlık çevirisi yok
ZÜHAL YÜKSEL
Yüksek Lisans
Türkçe
1985
Türk Dili ve EdebiyatıGazi ÜniversitesiTürk Dili ve Edebiyatı Ana Bilim Dalı
DOÇ.DR. AHMET BİCAN ERCİLASUN