Türk vergi sisteminde vergi erozyonuna yol açan uygulamalar ve vergilendirme ilkeleri bakımından değerlendirilmesi
The practices leading to tax erosion in turkish tax system and its evaluation in terms of taxation principles
- Tez No: 460561
- Danışmanlar: PROF. DR. MEHMET TOSUNER
- Tez Türü: Doktora
- Konular: Maliye, İşletme, Finance, Business Administration
- Anahtar Kelimeler: Vergi Erozyonu, Vergi Harcaması, Vergilendirme İlkeleri, Dolaylı Vergi, Dolaysız Vergi, Tax Erosion, Tax Expenditure, Taxation Principles, Direct Tax, Indirect Tax
- Yıl: 2017
- Dil: Türkçe
- Üniversite: Dokuz Eylül Üniversitesi
- Enstitü: Sosyal Bilimler Enstitüsü
- Ana Bilim Dalı: Maliye Ana Bilim Dalı
- Bilim Dalı: Maliye Bilim Dalı
- Sayfa Sayısı: 622
Özet
Vergi matrahında çeşitli nedenlerle meydana gelen aşınmalara vergi erozyonu denir. Vergi harcaması kavramı 1960'lı yıllardan bu yana Kamu Maliyesi literatüründe kullanılmaya başlamıştır. Genellikle belirli ekonomik ve sosyal amaçlara ulaşmak için oluşturulan ve gelir kayıplarını içeren, normal, standart veya genel kabul görmüş bir vergi yapısından ayrılma olarak tanımlanır. Vergi muafiyetleri, istisnaları, indirimleri, ayrıcalıklı vergi oranları ya da vergi ertelemeleri başlıca vergi harcamalarıdır. Devletin izlediği maliye politikası ile amaçladığı hedeflerin gerçekleştirilmesine yönelik araçlardan birisidir. Bütçe dışı bir harcama olup, vergi kanunları tarafından oluşturan vergiyi hafifletici tedbirlerin tümüdür. Vergilendirme, kamu yararı gerekçesi ile kişilerin mülkiyetine el atma olarak tanımlanır. Vergi sisteminin mülkiyet hakkını zedelemesi hukuk devletiyle bağdaşmaz. Bu nedenle bireyin temel hak ve özgürlüklerinin korunması bakımından vergi ilkelerine riayet edilmesi gerekir. Ülkemizde vergilendirme yetkisi yasama organına ait olup bu yetkinin genel sınırları Anayasa'nın 73. maddesinde yer alan bazı ilkeler ile çizilmiştir. Araştırmanın amacı Türk Vergi Sisteminde yer alan vergi harcamalarının vergi matrahında meydana getirdiği aşınmanın ölçülerek vergilendirme ilkeleri bakımından değerlendirilmesidir. Yapılan araştırma çerçevesinde vergi kanunlarıyla birlikte diğer kanunlarda çok fazla sayıda vergi harcamaları düzenlemelerine yer verildiği görülmüştür. Yapılan düzenlemelerin bazılarının vergilendirme ilkelerine aykırı olduğu tespit edilmiştir. Çalışma sonucunda gelir kavramının yeniden tanımlanması ve beyan dışı bırakılan unsurların tekrar gözden geçirilerek sınırlandırılması gerektiği sonucuna varılmıştır. Vergi gelirlerinin arttırılmasına ve vergi tabanının genişletilmesine yönelik öneriler getirilmiştir.
Özet (Çeviri)
The erosion occuring for various reasons in tax base is called tax erosion. The concept of tax expenditure has been used in the Public Finance literature since 1960s. It is generally defined as a separation from a normal, standard or generally accepted tax structure that is created to achieve specific economic and social goals and includes revenue losses. Tax exemptions, tax exceptions, tax reductions, privileged tax rates or tax postponing are the main tax expenditures. It is one of the means aimed at attaining the goverment's fiscal policy objectives. It is an extrabudgetary expenditure and it is all tax extenuating measures created by tax laws. Taxation is defined as the expropriation of people's property for the public welfare. The damaging of the tax system to the property rights is incompatible with the state of law. For this reason, the tax principles should be respected in order to protect the fundamental rights and freedoms of the individual. In our country, the taxation authority belongs to the legislative power and general limitations of the taxation authority are drawn with some principles in Article 73 of the Constitution. The purpose of the research is the measurement of erosion in tax base incurred by the tax expenditures in Turkish Tax System and evaluation of them in terms of taxation principles. Within the framework of the research carried out, it is seen that the regulations related to the tax expenditures take place in tax laws and the other laws. It has been determined that some of the regulations are contrary to the taxation principles. In consequence of the study, it was concluded that the concept of income must be redefined and that the elements that are not declared should be restricted by reconsider. Besides, the proposals have been made for increasing tax revenues and for expanding the tax base.
Benzer Tezler
- Remote sensing applications for physical and ecological state of Turkish coastal waters
Türkiye kıyılarının fiziksel ve ekolojik durumu hakkında uzaktan algılama uygulamaları
ATİLLA HÜSNÜ ERONAT
Doktora
İngilizce
1999
Su ÜrünleriDokuz Eylül ÜniversitesiDeniz Jeolojisi ve Jeofiziği Ana Bilim Dalı
PROF. DR. ORHAN USLU
- Türk Vergi sistemi ve vergi sistemimizin etkinlik açısından değerlendirilmesi
Turkish tax system and evaluation of the system in terms of efficicany and effectiveness
ENGİN AYAN
- Yarı kurak dağlık alanlarda orman yolu kazı şevlerinde meydana gelen toprak kayıplarının İHA ve yersel fotogrametrik yöntemlerle belirlenmesi
Determination of soil losses in forest road slopes in semi-arid mountainous areas by UAV and terrestrial photogrammetric methods
VURALHAN ÖZÇELİK
Yüksek Lisans
Türkçe
2022
Ormancılık ve Orman MühendisliğiDüzce ÜniversitesiOrman Mühendisliği Ana Bilim Dalı
DOÇ. DR. YILMAZ TÜRK
- Türk vergi sisteminde vergi cezalarının vergi kayıp ve kaçaklarını önlemedeki etkinliği
Başlık çevirisi yok
TARIM TUTUMLU