Kurumlar vergisi kapsamında örtülü sermaye
Thin capitalization in corporate tax
- Tez No: 317739
- Danışmanlar: PROF. DR. SALİM ATEŞ OKTAR
- Tez Türü: Yüksek Lisans
- Konular: Hukuk, Maliye, Law, Finance
- Anahtar Kelimeler: Belirtilmemiş.
- Yıl: 2012
- Dil: Türkçe
- Üniversite: İstanbul Üniversitesi
- Enstitü: Sosyal Bilimler Enstitüsü
- Ana Bilim Dalı: Mali Hukuk Ana Bilim Dalı
- Bilim Dalı: Belirtilmemiş.
- Sayfa Sayısı: 160
Özet
Kurumların vergiden kaçınma gayretleri ile devletlerin vergi gelirlerininaşınmasını önleme çabalarının bir ürünü olan örtülü sermaye, ortaklarının kurumasermaye olarak koymaları gereken değerleri, vergisel çıkarlar amacıyla, kuruma borçolarak vermeleri halinde gerçekleşmektedir. Çok uluslu şirketlerin örtülü sermayeuygulaması ile yurt dışına kaynak transfer edilerek yabancı sermaye özelliği kazananulusal sermaye, yabancı sermaye ve dar mükellef yatırımcılara sağlanan vergiselavantajlarından faydalanmakta böylece, çok uluslu şirketlerle ulusal firmalar arasındave ulusal firmaların kendi aralarında, vergi yükünün azaltılmasından kaynaklanan birrekabet eşitsizliği oluşmaktadır. Vergi matrahının aşınmasının önlenmesi veeşitsizliğin giderilmesi amacıyla, örtülü sermaye müessesesi vergi güvenlik tedbirlerikapsamında ele alınmaktadır. Bu çalışmada, örtülü sermayenin tanımı, şirketlerinbaşvurma nedenleri, ülkelerin mevzuatlarında yaptırım düzenleme nedenleri veörtülü sermayenin tespitine yönelik başlıca yaklaşımlar incelenmiştir. Örtülüsermayenin Türk vergi sistemindeki tarihçesi, 5520 sayılı Kurumlar VergisiKanunu'nda belirlenen unsurları, vergisel sonuçları, düzeltme işlemlerideğerlendirilmiş ve 1 Seri Numaralı Kurumlar Vergisi Genel Tebliği'nde yer alanörnekleri açıklanmış, zamanaşımı müessesesine değinilmiştir. Yürürlüğe 2006yılında giren 5520 sayılı K.V.K. ile örtülü sermayenin tespitinde, 46 yıl boyuncatemel alınan serbest oran yaklaşımı terk edilmiş ve sabit oran yaklaşımıbenimsenerek, mükellefler nezdinde oluşan belirsizlikler giderilmiş, vergi idarelerineörtülü sermayenin tespiti konusunda uygulama kolaylığı sağlanmıştır. Öte yandan,3/1'lik borç/öz sermaye oranının Türkiye' de faaliyet gösteren kurumlar açısından nederece uygun bir oran olduğu ve farklı sektörlerde faaliyet gösteren kurumlarınborçlanma ihtiyaçlarının da farklı oluşundan dolayı kanunda tek bir borç/öz sermayeoranının belirtilmesinin yaratacağı olumsuzluklar 5520 sayılı K.V.K.'da tartışılmasıve incelenmesi gereken noktaları oluşturmaktadır.
Özet (Çeviri)
Thin capitalization is the consequences of efforts for tax avoidance incompanies and efforts to prevent erosion of tax revenues in the states. The aim of thisstudy was to investigate the components and the effect of thin capitalization withinthe Corporate Tax Code No: 5520. Thin capitalization is accepted as a loansubstituted for the capital in the laws of various countries. The Turkish tax lawadmits thin capitalization as an act for tax avoidance. This study examined thedefinition of thin capitalization concept, the corporational reasons for using it, thejustification of arrangements made by the governments and the disclosure of thincapitalization by various methods. The evolution of thin capitalization within theTurkish tax system, the defined components of thin capitalization in the CorporateTax Code No: 5520, its taxation outcomes and revision procedures were discussed,examples in the official communications were explained, and the concept of timelimit was presented. In the Corporate Tax Code No. 5520, which entered into forcein 2006, the debt / equity fixed rate approach was adopted., This resolved theuncertainty of the tax payers and brought tax administrations an ease for thedetermination of thin capitalization. On the other hand, 3/1 percent debt / equityratio in terms of the entities operating in Turkey's economy is to what extent anappropriate rate and the negative effects of a single debt / equity ratio for theorganizations in different sectors with different borrowing needs were identifiedpoints to be discussed within the Corporate Tax Code No. 5520.
Benzer Tezler
- Vergi güvenlik önlemi olarak örtülü sermaye uygulamasının 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu açısından değerlendirilmesi
Evaluation of tax security measure covered capital application in terms of Corporate Tax Law No. 5520
ZUHAL VARDAR
- Kurumlar vergisi'nde örtülü sermaye faizi
Interest on concealed capitals in corporation tax
NERGİS FERİDE KAPLAN
Yüksek Lisans
Türkçe
2013
MaliyeMarmara ÜniversitesiMaliye Ana Bilim Dalı
YRD. DOÇ. DR. AHMET BUMİN DOĞRUSÖZ
- Yeni Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamında transfer fiyatlandırması
Transfer quotation in scope of the new coda of corporate tax
MUHİTTİN DOĞRUYOL
- Halka açık anonim şirketlerde örtülü kazanç aktarımının Sermaye Piyasası Kanunu ve Kurumlar Vergisi Kanunu açılarından 'işlem' ve 'ilişkili kişi' unsurları kapsamında değerlendirilmesi
Concealed distribution of capital in publicly- held joint stock corporations in Turkish Capital Markets Law and Corporate Tax Law: An approach from 'transaction' and 'associated persons' terms' aspects
MURAT CAN PEHLİVANOĞLU
- Vergi güvenlik müessesi olarak 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nda örtülü sermaye
Concealed capital in corporate tax law no: 5520 as a tax guarantee system
DENİZ COŞKUN
Yüksek Lisans
Türkçe
2015
HukukHasan Kalyoncu Üniversitesiİşletme Ana Bilim Dalı
YRD. DOÇ. DR. ENDER GÜLER