Geri Dön

Vergisel uyuşmazlıkların uzlaşma yoluyla çözümünün vergiye gönüllü uyuma etkisi

Effects of settlement of taxation disputes through conciliation proceedings on voluntary tax compliance

  1. Tez No: 537247
  2. Yazar: HAKKI CİBO
  3. Danışmanlar: DOÇ. DR. ONUR EROĞLU
  4. Tez Türü: Doktora
  5. Konular: Maliye, İşletme, Finance, Business Administration
  6. Anahtar Kelimeler: Belirtilmemiş.
  7. Yıl: 2019
  8. Dil: Türkçe
  9. Üniversite: Zonguldak Bülent Ecevit Üniversitesi
  10. Enstitü: Sosyal Bilimler Enstitüsü
  11. Ana Bilim Dalı: Maliye Ana Bilim Dalı
  12. Bilim Dalı: Belirtilmemiş.
  13. Sayfa Sayısı: 323

Özet

Devletin en önemli gelir kaynağı olan vergi, kamu harcamalarının finansmanı için devletin egemenlik gücünü kullanarak vergi mükelleflerinden karşılıksız aldığı bir paydır. Devlet, mükelleflerden vergi alırken vergilemede adalet ilkesine göre hareket etmek durumundadır. Devletin vergilendirme yaparken vergi mükelleflerine eşit şekilde davranmaması, mükellefin devletin kendisinden haksız yere fazladan vergi aldığı algısının ortaya çıkmasına neden olabilir. Kendilerinden haksız yere fazladan vergi alındığını düşünen mükelleflerin devlete olan güvenleri azalabilir. Devlete güven duymayan mükelleflerin vergiye gönüllü uyumları olumsuz yönde etkilenebilir. Vergi Usul Kanunu'nda düzenlenen uzlaşma müessesinin mükellefler arasında eşitsizliğe neden olduğu, verginin kanuniliği ilkesine aykırı olduğu, vergi denetimini etkisizleştirdiği, vergi cezalarının caydırıcılığını ortadan kaldırdığı ve dolayısıyla mükelleflerin vergiye gönüllü uyumunu olumsuz etkilediği konusunda eleştirilmektedir. Çalışmanın amacı bu eleştirilerden hareketle uzlaşma müessesinin vergiye gönüllü uyumu artırması için öneriler geliştirmektir. Çalışmanın yöntemi olarak anket ve mülakat yöntemi tercih edilmiştir. Anket, mükelleflerin vergisel işlemlerini yapan ve uzlaşma görüşmelerinde yer alan YMM, SMMM ve SM olan meslek mensuplarından oluşan 401 kişiye uygulanmıştır. Uzlaşma komisyonlarında devleti temsil eden daha önce uzlaşma görüşmelerinde yer almış 15 eski vergi müfettişi ile de mülakat yapılmıştır. Çalışmada uzlaşma müessesinin mükellefler arasında eşitsizlik yaratan bir uygulama olduğu, cezaların caydırıcılığını ortadan kaldırdığı, vergi denetim sonuçlarını etkisizleştirdiği sonucuna varılmıştır. Çalışmanın sonunda mükelleflerin vergiye gönüllü uyumunun sağlanması ve mükelleflerin bu kurumu suiistimal etmemesine yönelik çözüm önerileri sunulmuştur.

Özet (Çeviri)

Tax, as the government's primary source of income, is a compulsory contribution to state revenue, levied by the government on workers' income and business profits, through exercise of the powers of a state sovereign, for the purpose of financing public expenditures. Here, the government has to align its practices of collecting taxes from taxpayers with the principle of justice of taxation. It should avoid and condemn any dissimilar or non-uniform treatment of the taxpayers, or otherwise, it may inspire the thought in the latter's minds that the government unjustly levies an overcharge upon them. In addition, those taxpayers, who think that they are wrongfully overcharged with taxes may loose trust in their government. Subsequently, those taxpayers lacking trust in the government may develop an unfavourable stance against voluntary tax compliance. The conciliation proceedings, as provided for in the current version of the Tax Procedures Act, have been vigorously criticised for engendering inequalities between the taxpayers, disabling tax audits, diminishing the dissuasive power of tax penalties and thereby affecting adversely the voluntary tax compliance by the taxpayers. This study intends to bring about proposals for further configuring the process of reconciliation, in a manner that improves voluntary tax compliance. The study has adopted the use of surveying and interviews as its principal investigative technique, for convenience. Surveys were administered to a sample population of 401 individuals, representing Certified Public Accountants, Independent Auditors and Financial Consultants, and Independent Accountants, who attend the tax procedures involving the taxpayers and take part in conciliation proceedings. Interviews were made through interpersonal dialogues with 15 former tax inspectors who had attended conciliation proceedings before, representing the government. In this study, it was concluded that the conciliation proceedings constitute a discriminative process that engenders inequalities between taxpayers, hence diminishes the dissuasive power of tax penalties and adversely affects the tendency among the latter for voluntary tax compliance. At its conclusion part, the study reveals a number of solution proposals for ensuring voluntary tax compliance of the taxpayers, with precautions taken as and when necessary to prevent any potential abuse of this facility by the same.

Benzer Tezler

  1. Vergisel uyuşmazlıkların uzlaşma yoluyla çözümü

    Solution of tax disputes in Turkish Tax Law by compromise

    MEHMET KÜÇÜKKAYA

    Doktora

    Türkçe

    Türkçe

    2008

    Hukukİstanbul Üniversitesi

    Mali Hukuk Ana Bilim Dalı

    PROF. DR. İ. SÜHEYL DONAY

  2. İşletmelerdeki vergisel uyuşmazlıkların idari aşamada çözüm yolları ve Gaziantep uygulaması

    Tax disagreement solution ways at administrative phase in companies and Gaziantep case

    İSMAİL KUTLAR

    Yüksek Lisans

    Türkçe

    Türkçe

    2005

    EkonomiGaziantep Üniversitesi

    İşletme Ana Bilim Dalı

    Y.DOÇ.DR. MEHMET CİVAN

  3. Vergi uyuşmazlıklarına yol açan hallerin tespiti ve muhasebeleştirilmesi

    Determination and accounting of factors leading tax disputes

    MUHAMMET EMRE DİRİ

    Yüksek Lisans

    Türkçe

    Türkçe

    2017

    MaliyeÇukurova Üniversitesi

    İşletme Ana Bilim Dalı

    PROF. DR. TURGUT ÇÜRÜK

  4. Türk vergi usul hukukunda bir mutabakat yöntemi olarak izaha davet

    Invitation to explanation as a consensus method in Turkish tax procedure law

    EFE CAN NARTER

    Yüksek Lisans

    Türkçe

    Türkçe

    2021

    HukukTrabzon Üniversitesi

    Kamu Hukuku Ana Bilim Dalı

    DR. ÖĞR. ÜYESİ ERCAN SARICAOĞLU

  5. Vergi uyuşmazlıklarının idari aşamada çözümlenmesi ve uzlaşma

    Tax conflicts, administrative resolution ways and reconciliation

    KUDRET PEKİN DOLGUN

    Yüksek Lisans

    Türkçe

    Türkçe

    2014

    MaliyeCelal Bayar Üniversitesi

    Maliye Ana Bilim Dalı

    YRD. DOÇ. DR. ADNAN ERDAL