Geri Dön

Transfer fiyatlandırmasında emsallere uygunluk ilkesinin Türkiye ve ABD yargı kararları bağlamında değerlendirilmesi

The evaluation of the principle of compliance with the exclusively in transfer pricing within the context of the Turkish and USA jurisdictions

PDF İndir

  1. Tez No: 784277
  2. Yazar: BAKİ BOYBAŞI
  3. Danışmanlar: PROF. DR. HİLMİ ÜNSAL
  4. Tez Türü: Doktora
  5. Konular: Maliye, Finance
  6. Anahtar Kelimeler: Belirtilmemiş.
  7. Yıl: 2023
  8. Dil: Türkçe
  9. Üniversite: Ankara Hacı Bayram Veli Üniversitesi
  10. Enstitü: Lisansüstü Eğitim Enstitüsü
  11. Ana Bilim Dalı: Maliye Ana Bilim Dalı
  12. Bilim Dalı: Maliye Bilim Dalı
  13. Sayfa Sayısı: 327

Özet

Dünya ekonomisinde meydana gelen hızlı değişim ulus devletlerin büyük sermaye gerektiren yatırımlarının çok uluslu şirketlerce yapılması sonucunu doğurmuştur. Küreselleşmenin avantajlarını kullanarak daha az vergi ödemek isteyen çok uluslu şirketler ile varlık kaynağı vergilerin aşınmasını önlemeye çalışan ulus devletler karşı karşıya gelmiştir. Fabrika otomasyonunun artması, bilgisayar destekli tasarım, esnek üretim sistemleri, internet sistemlerindeki gelişim sonucunda bilgiye ulaşmanın ve iletişimin kolaylaşması çok uluslu şirket sayılarının ve bu şirketlerin dünya ticaretindeki payının hızla artmasına neden olmuştur. Küreselleşmenin hız kazandığı yeni dönem transfer fiyatlandırması kavramını 20. yüzyılın başlarında ön plana çıkarmış, ancak anılan kavram bir işletmenin farklı bölümleri arasındaki mal ve hizmet teslimlerindeki fiyatlamayla sınırlı kalmıştır. 1970'li yıllarda Thomas Horst tarafından yapılan ilk teorik çalışmalarda, çok uluslu şirketlerin vergi oranlarına karşı hassasiyetlerinden dolayı düşük vergi oranlarına sahip ülkelerde gelirlerini yüksek gösterdikleri, yüksek vergi uygulayan ülkelerde gelirlerini düşük gösterdiklerine yönelik teorik çalışma temelinde ilerleyen bu durumun, ülkelerin transfer fiyatlandırması yoluyla çok ciddi vergi kayıplarına uğrayabileceği gerçeğini ortaya çıkarmıştır. Bu durum mal ve hizmet alım satımında emsallere uygunluk ilkesi uyarınca yapılan ticari işlemlerin kabul görmesine, aksi yöndeki uygulamaların ciddi vergi incelemeleri ve cezaları ile sonuçlanmasına yol açmıştır. Teorik ve pratik uygulamalarla ortaya çıkan sorunun sadece birkaç ülkenin bu sorunla mücadele edemeyeceği sonucuna varılarak anılan durumla mücadeleye ilişkin OECD, ABD ve birçok ülkenin bu konuda ciddi efor harcamasına neden olunmuştur. Emsallere uygun fiyat belirlemenin zorluğu, şirketleri ülkelerle anlaşmalar yapmaya itmiştir. Karşılıklı Anlaşma Prosedürleri, Peşin Fiyatlandırma Anlaşmaları emsallere uygun fiyatı ve yöntemi belirlemenin yeni yolu haline gelmiştir. Ancak bu uygulamalar emsallere uygun fiyatlama ve en uygun yöntemin belirlenmesini sağlamaya yetmemiştir. Bu aşamada yargı kararları önem kazanmıştır. Tez çalışmamızda, Transfer fiyatlandırması konusunda öncü ülke konumunda bulunan ABD yargı kararları ayrıntılı incelenerek, içtihadi yöntem belirlenmesine yönelik emsal fiyata ulaşılmasına ilişkin yaklaşımlar ele alınmıştır. Çalışmada Türkiye'nin transfer fiyatlandırmasına yönelik idari bakış açısı ile çok sayıdaki vergi yargısına ilişkin kararlarla yargının transfer fiyatlandırması ve emsallere uygunluk ilkesi bağlamında bakış açısı kararlarla ortaya konulmaya çalışılmıştır. Bunun dışında farklı yargı kararları arasında kesin sonuca ulaşamayan şirketler açısından içtihat makamı olarak yeni bir Yüksek Mahkemenin kurularak transfer fiyatlandırmasına yönelik içtihadi karar mercileri oluşturulması, bu konuda sonuç üreten, hızla karar alan bir vergi yargısına yönelik önerilere yer verilmiştir. Ancak mevzuat yetersizliği, uluslararası veri bankası eksikliği gibi sorunlar bulunsa da asıl çözümün Uluslararası işbirliği ve ortak çalışma ile ülkeler arasındaki vergi kanunlarının uyumlaştırılması ve ortak mevzuat çalışmalarıyla sorunun daha kolay çözülebileceği ortaya konulmuştur.

Özet (Çeviri)

The rapid change in the world economy has resulted in the large capital investments of nation states being made by multinational companies. Multinational companies that want to pay less taxes by using the advantages of globalization and nation states that try to prevent the erosion of their wealth source taxes have come face to face. The increase in factory automation, computer aided design, flexible production systems, and the development of internet systems, resulting in easier access to information and communication, have led to a rapid increase in the number of multinational companies and the share of these companies in world trade. The new era, in which globalization gained momentum, brought the concept of transfer pricing to the fore at the beginning of the 20th century, but the aforementioned concept was limited to the pricing of goods and services deliveries between different parts of a business. In the first theoretical studies carried out by Thomas Horst in the 1970s, this situation, which proceeded on the basis of the theoretical study that multinational companies show their incomes high in countries with low tax rates due to their sensitivity to tax rates, and that they show their incomes low in countries with high taxation, shows that this situation is very serious through transfer pricing of countries. revealed the fact that it may incur tax losses. This situation has led to the acceptance of commercial transactions made in accordance with the arm's length principle in the purchase and sale of goods and services, resulting in serious tax investigations and penalties for practices to the contrary. By concluding that only a few countries could not cope with the problem that emerged with theoretical and practical applications, OECD, USA and many countries in dealing with the aforementioned situation caused serious efforts on this issue. The difficulty of determining arm's length prices has pushed companies to make agreements with countries.Mutual Agreement Procedures, Advance Pricing Agreements have become the new way of determining arm's length price and method. However, these practices were not sufficient to provide comparable pricing and the determination of the most appropriate method. At this stage, judicial decisions gained importance.The judicial decisions of the USA, which is the leading country in transfer pricing, are examined in detail, and approaches to reaching the equivalent price for determining the case-law method are discussed.Turkey's administrative point of view on transfer pricing and the point of view of the judiciary in the context of transfer pricing and arm's length principle with the decisions of many tax jurisdictions have been tried to be put forward with the decisions.Apart from this, proposals for establishing a new Supreme Court as the jurisprudence authority for companies that could not reach a definitive conclusion between different judicial decisions, establishing case-law decision bodies for transfer pricing, and a tax jurisdiction that produces results in this regard and takes decisions quickly are included. However, although there are problems such as lack of legislation and lack of international data banks, it has been revealed that the real solution can be solved more easily with international cooperation and joint work, harmonization of tax laws between countries and joint legislation studies.

Benzer Tezler

  1. Tez No

    411834

    Labor income and consumption age profiles: The economic lifecycle for Turkey

    Gelir ve tüketim yaş profilleri: Türkiye için ekonomik yaşam döngüsü

    NAZLI ŞAHANOĞULLARI

    Yüksek Lisans

    İngilizce

    İngilizce

    2014

    Ekonomiİstanbul Bilgi Üniversitesi

    Ekonomi Ana Bilim Dalı

    PROF. DR. ZENNUBE AYLİN SEÇKİN

  2. Tez No

    411857

    High pressure diffusion coefficients of carbon dıoxide in the ionic liquid [bmim][bf4

    Karbondi̇oksi̇ti̇n [bmim][bf4] i̇yoni̇k sıvısı i̇çeri̇si̇ndeki̇ yüksek basınç yayınım katsayıları

    ÖMER BARIŞ EMEK

    Yüksek Lisans

    İngilizce

    İngilizce

    2014

    Kimya MühendisliğiYeditepe Üniversitesi

    Kimya Mühendisliği Ana Bilim Dalı

    YRD. DOÇ. DR. BETÜL ÜNLÜSÜ

  3. Tez No

    411858

    Using dijkstra algorithm in calculating alternative shortest paths for public transportation with transfers and walking case study: Ankara

    Yürüme dahil aktarmalı toplu taşımada alternatif kısayol hesaplaması için dijkstra algoritması kullanımı çalışma konusu: Ankara

    HAİTHAM LATİF HASSAN AL-TAMEEMİ

    Yüksek Lisans

    İngilizce

    İngilizce

    2014

    Bilgisayar Mühendisliği Bilimleri-Bilgisayar ve KontrolÇankaya Üniversitesi

    Bilgi Teknolojileri Ana Bilim Dalı

    YRD. DOÇ. DR. ÖZGÜR TOLGA PUSATLI

  4. Tez No

    411919

    Seramik malzeme ile yeniden yorumlanan gündelik nesneler aracılığı ile aydınlatma tasarımları

    Lighting design with everyday products which are re-interpreted with ceramic material

    HATİCE ÖZGÜ GÜNDEŞLİOĞLU

    Yüksek Lisans

    Türkçe

    Türkçe

    2013

    Güzel SanatlarAkdeniz Üniversitesi

    Seramik Ana Sanat Dalı

    YRD. DOÇ. ENVER GÜNER

  5. Tez No

    411987

    Klon ve normal sığır embriyo plasentalarında insülin benzeri büyüme faktör-ı (IGF-I), vasküler endotelyal büyüme faktör (VEGF) ve nöronal hücre adhezyon molekül (NCAM) ekspresyonun immunositokimyasal ve moleküler tekniklerle incelenmesi

    Evaluation of expression of insulin-like growth factor-i (IGF-I), vascular endothelial growth factor (VEGF) and neuronal cell adhesion molecule (NCAM) by immunocytochemical and molecular techniques in cloned and normal bovine placentas

    FATİH KARAKAYA

    Yüksek Lisans

    Türkçe

    Türkçe

    2013

    BiyoteknolojiKocaeli Üniversitesi

    Histoloji ve Embriyoloji Ana Bilim Dalı

    PROF. DR. HAKKI DALÇIK

    PROF. DR. SEZEN ARAT

Geri Dön