Religiosity and tax avoidance
Dindarlık ve vergiden kaçırma
- Tez No: 912767
- Danışmanlar: DR. W.H.P. JANSSEN
- Tez Türü: Yüksek Lisans
- Konular: Ekonomi, Economics
- Anahtar Kelimeler: Belirtilmemiş.
- Yıl: 2014
- Dil: İngilizce
- Üniversite: Tilburg University
- Enstitü: Yurtdışı Enstitü
- Ana Bilim Dalı: Muhasebe Ana Bilim Dalı
- Bilim Dalı: Belirtilmemiş.
- Sayfa Sayısı: 35
Özet
Vergiden kaçınma, vergi kaçakçılığının aksine, yasa dahilinde vergi avantajı elde etme girişimidir (örneğin vergi indirimlerinden yararlanmak, iş yapısını değiştirmek). Vergiden kaçınmanın tespiti için uygulamada çeşitli yöntemler kullanılmaktadır. Bu çalışmada vergiden kaçınma tespiti için Dyreng ve diğerleri (2008) tarafından ölçülen ortalama ETR (vergi gideri) ölçüsü kullanılmıştır. Firmaların önemli bir kısmının uzun süreler boyunca kurumsal gelir vergisinin büyük bir kısmından başarılı bir şekilde kaçınma ihtimalinin daha yüksek olduğunu bulmuşlardır. Boone ve diğerleri (2013) tarafından yapılan önceki araştırmalar, ABD'deki kurumsal ve bireysel vergi mükellefleri için dindarlık ile vergiden kaçınma arasında pozitif bir ilişki olduğunu ileri sürmektedir. Kennedy ve Lawton (1998) tarafından yapılan araştırma, dindarlığın etik olmayan veya iyimser davranışları sınırlamak için sosyal bir mekanizma olarak hizmet edebileceğini ileri sürmektedir. Diğer kanıtlar, yerel (ilçe) düzeydeki dindarlığın yerel kültürel değer ve normları etkilediğini göstermektedir. Sonuç olarak, kişisel olarak dindar olmasalar bile aynı ilçedeki yöneticilerin ve diğer bireylerin kararları etkilenmektedir (Hilary ve Hui 2009; Kumar ve diğerleri 2011). Bu kanıt ve bulgular göz önüne alındığında, bu çalışma dindarlığın kurumlar vergisinden kaçınma üzerinde olumlu bir etkiye sahip olduğunu öngörmektedir. Önceki araştırmalarla tutarlı olarak (Boone ve diğerleri 2013, Hilary ve Hui 2009), bu çalışmada dindarlık, şirketin genel merkezinin bulunduğu ilçede bir dine bağlı olduğunu iddia eden yerel nüfusun oranı temel alınarak ölçülmektedir. Kontrol değişkenleri firmaya özgü ve demografik sorunları kontrol etmek için kullanılır. Regresyon gerçekleştirildikten sonra sonuçlar, genel merkezi daha dini bölgelerde bulunan özel şirketlerin daha az vergi kaçırmayla ilişkili olduğu hipotezini desteklememektedir. Daha doğrusu, bu çalışma dindarlık ile vergiden kaçınma arasında hiçbir ilişki bulmamaktadır. Araştırmamın bazı sınırlamaları bulunmaktadır. Öncelikle bağımsız değişken dindarlık ile diğer kontrol değişkenleri arasında lojistik regresyon modelini etkileyen çoklu bağlantı sorunu bulunmaktadır. Çalışmamın bir diğer kısıtlılığı ise analizimde halka açık şirketlerin kullanılmasının mümkün olmamasıydı çünkü bu şirketlerin çoğunun genel merkezi Hollanda'nın birkaç büyük ilçesinde bulunuyordu ve Orbis'te halka açık şirketler hakkında hiçbir bilgi mevcut değildi. Üçüncüsü, özel şirketlerin Orbis'ten ödediği vergileri belirlemek mümkün değildi. 'Ödenen vergiler' vergiden kaçınmanın vergi gideri tutarından daha iyi bir göstergesidir çünkü bu ölçü hem geçici hem de kalıcı defter vergisi farklılıklarını yansıtır. Son olarak Orbis'teki veri sınırlaması nedeniyle gerekli tüm kontrol değişkenlerini analizimde kullanmak mümkün olmadı. Gelecekteki araştırmalar, Avrupa'daki diğer ülkelere odaklanarak ve daha ayrıntılı kontrol değişkenleri kullanarak çalışmamı geliştirebilir. Hollanda'daki kamu şirketlerini incelemek, özel şirketler ile kamu şirketleri arasındaki farkların daha iyi anlaşılmasını sağlayabilir. Ayrıca ülkeler arasındaki farklılıklar, farklı kurallara ve kültürlere (sosyal normlara) sahip ülkeler karşılaştırılarak analiz edilebilir.
Özet (Çeviri)
Tax avoidance is, in contrast to tax evasion, an attempt within the law to gain a tax advantage (e.g., using tax deductions, changing business structure). Several methods are used in practice to determine tax avoidance. In order to capture tax avoidance in this study, the average ETR (tax expense) measure is used, as measured by Dyreng et al. (2008). They find a significant portion of firms is more likely to successfully avoid large portions of the corporate income tax over sustained periods of time. Prior research by Boone et al. (2013) suggests a positive relation between religiosity and tax avoidance for corporate and individual taxpayers in the US. Research by Kennedy and Lawton (1998) suggests that religiosity can serve as social mechanism for limiting unethical or opportunistic behavior. Other evidence suggests that religiosity at the local (county) level influences local cultural values and norms. Consequently, the decisions of managers and other individuals in the same county are affected, even if they are not personally religious (Hilary and Hui 2009; Kumar et al. 2011). Given these evidence and findings, this study predicts that religiosity has a positive influence on corporate tax avoidance. Consistent with prior research (Boone et al. 2013, Hilary and Hui 2009), in this study religiosity is measured based on the fraction of the local population that claims affiliation with a religion in the county, in which the company is headquartered. Control variables are used to control for firm-specific and demographic problems. After performing the regression, the results do not support the hypothesis that private companies headquartered in more religious counties are associated with less tax avoidance. More precisely, this study finds no relation between religiosity and tax avoidance. There are some limitations to my research. First of all, there is a multicollinearty problem among the independent variable religiosity and other control variables which affects the logistic regression model. Another limitation of my study is that it was not possible to use public companies in my analysis, because most of these companies are headquartered in few biggest counties in the Netherlands and no information is available in Orbis about public companies. Third, it was not possible to determine taxes paid by private companies from the Orbis. 'Taxes paid'is a better indicator of tax avoidance than the tax expense amount, because this measure reflects both temporary and permanent book-tax differences. Finally, it was not possible to use all necessary control variables in my analysis because the data limitation in Orbis. Future research could improve my study by focusing on other countries in Europe and by using more detailed control variables. Studying public companies in the Netherlands may give better understanding of differences between private companies and public companies. Moreover, differences between countries could be analyzed by comparing countries with different rules and cultures (social norms).
Benzer Tezler
- Dindarlık ve vergi uyumu: Zonguldak örneği
Religiosity and tax compliance: The case of Zonguldak
HANİFE ZARARCI
Yüksek Lisans
Türkçe
2022
MaliyeZonguldak Bülent Ecevit ÜniversitesiMaliye Ana Bilim Dalı
PROF. DR. GÖKHAN DÖKMEN
- Empirical essays on the informal economy
Kayıtdışı ekonomi üzerine empirik makaleler
MUSTAFA METİN BAŞBAY
Yüksek Lisans
İngilizce
2015
EkonometriBoğaziçi Üniversitesiİktisat Ana Bilim Dalı
YRD. DOÇ. DR. ORHAN TORUL
- Muhasebecilerin vergi ahlakının ve vergi uyumunun belirleyicileri üzerine bir uygulama
An application on determinants of accountants' tax morality and tax copmliance
SONNUR AKTAŞ GÜZEL
- Vergi ahlakı ve Türkiye açısından bir değerlendirme
Tax morale and an evaluation for Turkey
HANDAN KAYNAR