Grup içi finansal hizmetlerin vergilendirilmesi
Taxation of intra-group financial services
- Tez No: 1000650
- Danışmanlar: PROF. DR. ESRA EKMEKCİ ÇALICIOĞLU
- Tez Türü: Doktora
- Konular: Hukuk, Law
- Anahtar Kelimeler: Belirtilmemiş.
- Yıl: 2026
- Dil: Türkçe
- Üniversite: İstanbul Üniversitesi
- Enstitü: Sosyal Bilimler Enstitüsü
- Ana Bilim Dalı: Mali Hukuk Ana Bilim Dalı
- Bilim Dalı: Belirtilmemiş.
- Sayfa Sayısı: Belirtilmemiş.
Özet
Çok uluslu grup şirketlerinin karmaşık mülkiyet ve kontrol ağları, sınır ötesi mal, hizmet ve sermaye akımlarının olağanüstü artışıyla birleştiğinde, vergi matrahının aşındırılması ve kârın düşük vergili rejimlere kaydırılması için elverişli bir zemin oluşmaktadır. Bu çalışma, grup şirket (şirketler topluluğu) bünyesinde finansman sağlamak amacıyla girişilen grup içi finansal hizmetleri, vergi hukuku bakımından uluslararası rehberler ve Türk hukuku bağlamında bütüncül olarak incelemektedir. Çalışmanın konusunu oluşturan grup içi finansal hizmetler, grup şirketin kendi kendini finanse etmesi için sağlanan finansal araçları ifade etmektedir. Çalışma, ana ticari faaliyet konusu bankacılık ya da sigortacılık olmayan grup şirketlerinin birbirlerine doğrudan finansman ya da finansman aracılığı sağlama faaliyetlerini ele almaktadır. Bu kapsamda grup içi borçlanmalar, grup içi kredi aktarımları, teminat ilişkileri, nakit havuzu uygulamaları ve riskten korunma işlemleri incelenmiştir. Grup içi finansal hizmetlerin doğru nitelendirilmesi ve bu hizmetler dolayısıyla yaratılan vergi kaybının önlenmesi bakımından dünyada pek çok farklı çözüm mekanizmasının işletildiği görülmektedir. Grup içi finansal hizmetler yapıları gereği iki geniş çaplı önleme mekanizmasının ortasında kalan bir konudur. Zira bu hizmetler, ilişkili kişiler arasında gerçekleşmesi bakımından transfer fiyatlandırması düzenlemeleri, yarattıkları borç finansmanı bakımından ise örtülü sermaye kuralları kapsamında ele alınmıştır. Çalışmada öncelikli olarak dünyada uygulanmakta olan tek taraflı önleme mekanizmaları ve çok taraflı çözüm önerileri irdelenmiştir. Daha sonra Türk vergi hukukunda yer alan hükümlere yer verilmiş, uygulamada hukuki sorun yaratan hususlar ile hukuki boşluklar tespit edilmiştir. Bu çalışmanın vardığı sonuç, grup içi finansal hizmetlere yönelik vergi incelemelerinde hizmetin niteliğinin tespitinin, emsal bedellere uygunluk ilkesi ve Türk vergi hukukunda genel kötüye kullanım karşıtı kural olan VUK m.3/-1 hükmü ışığında yapılması gerekliliğidir.
Özet (Çeviri)
The complex ownership and control networks of multinational group companies, when combined with the extraordinary increase in cross-border flows of goods, services, and capital, create a favorable environment for the erosion of the tax base and the shifting of profits to low-tax jurisdictions. This study examines intra-group financial services undertaken for the purpose of providing financing within a group company from the perspective of tax law, in a holistic manner, within the framework of international guidance and Turkish law. The intra-group financial services that constitute the subject matter of this study refer to the financial instruments provided for a group company to finance itself internally. The study addresses the activities of group companies whose principal commercial activity is not banking or insurance, in providing one another with direct financing or intermediary financing. Within this scope, intra-group borrowings, intra-group credit transfers, guarantee relationships, cash pooling practices, and hedging transactions are examined. It is observed that many different solution mechanisms are employed around the world in order to ensure the proper characterization of intra-group financial services and to prevent the tax loss arising from such services. By their nature, intra-group financial services fall at the intersection of two broad preventive mechanisms. Indeed, insofar as these services take place between related parties, they have been addressed within the scope of transfer pricing regulations, while, insofar as they create debt financing, they have also been addressed under thin capitalization rules. In the study, the unilateral preventive mechanisms applied around the world and multilateral solution proposals are first examined. Thereafter, the provisions contained in Turkish tax law are addressed, and the issues that create legal problems in practice, together with legal gaps, are identified. The conclusion reached by this study is that, in tax audits concerning intra-group financial services, the determination of the nature of the service must be made in the light of the arm's length principle and Article 3/1 of the Tax Procedure Law, which constitutes the general anti-abuse rule under Turkish tax law.
Benzer Tezler
- Public service presentation and preferences in gated communities: Case of Zekeriyakoy, Istanbul
Kapalı sitelerde kamusal hizmet sunumu ve tercihleri: Zekeriyaköy, İstanbul örneği
MELİKE KARACA
Yüksek Lisans
İngilizce
2016
Şehircilik ve Bölge Planlamaİstanbul Teknik ÜniversitesiŞehir ve Bölge Planlama Ana Bilim Dalı
DOÇ. DR. ALİYE AHU AKGÜN
- The expectations and perceptions of Generation Z toward local public services: Case of Ankara Metropolitan Municipality
Z kuşağının yerel kamu hizmetlerine yönelik beklentileri ve algıları: Ankara Büyükşehir Belediyesi örneği
BÜNYAMİN DAĞ
Doktora
İngilizce
2023
Siyasal Bilimlerİstanbul Medeniyet ÜniversitesiSiyaset Bilimi ve Kamu Yönetimi Ana Bilim Dalı
DOÇ. DR. SEZAİ ÖZTOP
- Assessment of urbanization history of Addis Ababa city, Ethiopia
Addıs Ababa cıty, Ethıopıa'nın kentleşme tarihinin değerlendirilmesi
ABDURAHMAN HUSSEN YIMER
Yüksek Lisans
İngilizce
2023
Şehircilik ve Bölge PlanlamaMersin ÜniversitesiŞehir ve Bölge Planlama Ana Bilim Dalı
DOÇ. DR. ALİ CENAP YOLOĞLU
- Uluslararası yüklenicilik sektöründe rekabetin finansal ve stratejik yönetim hedefleri açısından değerlendirilmesi
Assessment of competition in international contracting business by financial and strategic management objectives
OKAN HAKKI SÖNMEZLER
Yüksek Lisans
Türkçe
2016
İnşaat Mühendisliğiİstanbul Teknik Üniversitesiİnşaat Mühendisliği Ana Bilim Dalı
ÖĞR. GÖR. FEYZİ HAZNEDAROĞLU
- Mikro ve makroekonomik değişkenlerin hisse senedi fiyatı ve işlem hacmine etkisi: BIST bankacılık sektöründe bir uygulama
The effect of micro and macroeconomic variables on stock price and trading volume: An application in BIST banking sector
FATMA YÖRÜK EREN