Vergi hukukunda örtülü sermaye -uluslararası düzenlemeler ve Türkiye uygulaması-
Thin capitalisation in tax law -international approaches and practice in Türkiye-
- Tez No: 778877
- Danışmanlar: PROF. DR. BEKİR MAHMUT KAŞIKCI
- Tez Türü: Doktora
- Konular: Hukuk, Maliye, Law, Finance
- Anahtar Kelimeler: Belirtilmemiş.
- Yıl: 2022
- Dil: Türkçe
- Üniversite: İstanbul Üniversitesi
- Enstitü: Sosyal Bilimler Enstitüsü
- Ana Bilim Dalı: Mali Hukuk Ana Bilim Dalı
- Bilim Dalı: Belirtilmemiş.
- Sayfa Sayısı: 563
Özet
Örtülü sermaye, işletmenin toplam borçlarının, bu bağlamda ortaklar ile ortaklarla ilişkili kişilerden temin ettiği borçların toplamının emsallerine göre ya da öz sermayesine oranla yüksek olması durumunu ifade eder. Örtülü sermaye hukuka uygun olmayan vergiden kaçınma yöntemidir. Amaç, öz sermayenin getirisi olan temettünün vergiye tabi tutulacak kazancın tespitinde indirim konusu yapılamamasına karşın borçlanma faizlerinin indirilebilmesinin sağlayacağı vergisel avantajdan yararlanmaktır. Bu çalışmada, örtülü sermaye kavramı, örtülü sermayenin nedenleri ve sonuçları, örtülü sermayenin önlenmesine ilişkin yaklaşımlar, uluslararası kuruluşların düzenlemeleri, ülkelerin uygulamaları ve Türk vergi sistemindeki örtülü sermaye ile ilgili kurallar açıklanmış; Türkiye uygulaması, uluslararası kuruluşların önerileri ve diğer ülkelerin uygulamaları ile karşılaştırmalı olarak ve Anayasal vergilendirme ilkeleri açısından değerlendirilmiştir. Sonuç olarak, Türk vergi sistemindeki örtülü sermaye kuralının ve diğer dolaylı düzenlemelerin genel olarak uluslararası kuruluşların önerileri ve diğer ülkelerin uygulamalarıyla uyumlu olduğu görülmüştür. Bununla birlikte, normun bazı yönlerden yetersizlikler ve anayasal ilkelere aykırılıklar içerdiği, vergi idaresinin uygulaması ile açıklamalarının da bu yetersizlikleri ve aykırılıkları giderici nitelik taşımadığı kanaatine ulaşılmış, nihayet bu konularda görüş ve önerilerde bulunulmuştur.
Özet (Çeviri)
Thin capitalisation refers to the situation in which a company's total debts, in this context the debts acquired from shareholders and connected parties are relatively higher than the debts which would have accrued in a similar arm's length situation or its equity. Thin capitalisation is a method of illegal tax avoidance. Because interest payments are deductible in computing the taxable income while dividends from equity capital are not, thin capitalisation aims to benefit from the advantage of tax relief on the interest of debt.This thesis explains the concept of thin capitalisation, the causes and consequences of thin capitalisation and the approaches to prevent thin capitalisation. Furthermore, it evaluates thin capitalisation rules and their application in Türkiye by comparing them to the proposals of international organizations and rules in other countries and Turkish constitutional principles on taxation. Consequently, this thesis shows that the thin capitalisation rules in the Turkish Tax System are in accordance with the recommended measures of international organizations and the practices of other countries. However, it was concluded that the norm contains some inadequacies and contradictions with constitutional principles, and the explanations of the tax administration that will eliminate these inadequacies and guide to implementation are insufficient. Our opinions and suggestions have been made for these issues.
Benzer Tezler
- Metil-sübstitüe metoksi konduritollerin sentezi
Synthesis of methyl-substituted methoxy conduritols
DİLEK KAPLAN
- Gestasyonel diyabetli kadınlarda yaşam kalitesi ve depresyon durumlarının incelenmesi
The examination of life quality and the event of depression in the period of pregnancy of diabetic women
REYHAN AYDIN
Yüksek Lisans
Türkçe
2013
HemşirelikHaliç ÜniversitesiHemşirelik Ana Bilim Dalı
PROF. DR. NEZİHE KIZILKAYA BEJİ
- Sanayi işletmelerinde üretim kayıplarının muhasebeleştirilmesi ve bir uygulama
Accounting of production losses in industrial businesses and an application
İLYAS YEŞİLYURT
Yüksek Lisans
Türkçe
2013
İşletmeKırıkkale Üniversitesiİşletme Ana Bilim Dalı
YRD. DOÇ. DR. CİHAT KARTAL
- A web based multi-criteria decision support system for department selection process of vocational high school students
Meslek lisesi öğrencilerinin bölüm seçim süreci için web tabanli çok kriterli karar destek sistemi
MUSTAFA COŞKUN
Yüksek Lisans
İngilizce
2013
Bilgi ve Belge YönetimiBoğaziçi ÜniversitesiYönetim Bilişim Sistemleri Ana Bilim Dalı
PROF. DR. MELTEM SEBA ÖZTURAN
- Samsun ve çevresinde üretilen manda yoğurtlarının bazı özellikleri üzerine bir çalışma
A study on some properties of buffalo yoghurts produced samsun and vicinity
GÖKÇE BAYRAM
- Çalışanların iş tatminini etkileyen faktörlerin belirlenmesi: Eğitim sektörü örneği
Factors affecting the determination of employee job satisfaction: The case of education sector
SONER YILMAZ
Yüksek Lisans
Türkçe
2013
İşletmeGaziosmanpaşa Üniversitesiİşletme Ana Bilim Dalı
PROF. DR. OSMAN KARKACIER