Vergi denetiminde fiziki ve elektronik defter-belgelerin ibraz edilmemesinin sonuçlarının değerlendirilmesi
Evaluation of consequences of not submitted physical and electronic ledgers-documents in tax audit
- Tez No: 965632
- Danışmanlar: DR. ÖĞR. ÜYESİ FERİDE BAKAR TÜREGÜN
- Tez Türü: Yüksek Lisans
- Konular: Maliye, Hukuk, İşletme, Finance, Law, Business Administration
- Anahtar Kelimeler: Elektronik defter, Muhafaza ve ibraz mecburiyetleri, Türk vergi sistemi, Elektronic commercial book, Protection and submission obligations, Turkish tax system
- Yıl: 2025
- Dil: Türkçe
- Üniversite: Bursa Uludağ Üniversitesi
- Enstitü: Sosyal Bilimler Enstitüsü
- Ana Bilim Dalı: İşletme Ana Bilim Dalı
- Bilim Dalı: Muhasebe Denetimi Bilim Dalı
- Sayfa Sayısı: Belirtilmemiş.
Özet
Mükellefler, mali durumlarını ortaya çıkaran defterleri tutmak ve belgeleri düzenlemekle yükümlüdürler. Bu yükümlülüğün bir sonucu olarak defter-belgeleri saklamak ve denetimler sırasında ibraz etmek zorundadırlar. İbraz ödevi, vergi denetiminin yapılması için bir gerekliliktir. Mükellefler tarafından iki şekilde defter tutulabilmektedir. Bunlar kağıt ortamında fiziki olarak tutulan defterler ve elektronik ortamda tutulan e-defterlerdir. Aynı şekilde belgeler de kağıt ortamında fiziki belge, elektronik ortamda e-belge olarak düzenlenebilmektedir. Elektronik olarak tutulan defter ve belgeler Gelir İdaresi Başkanlığı'nın veri sistemine kaydedilmektedir. Bu tezin amacı; günümüzde elektronik denetimin yaygınlaşması sonucunda mükelleflerin tutukları elektronik defter ve düzenledikleri elektronik belgelerini ibraz etmemesi durumundaki hukuki sonuçlar ile halen fiziki defter kullanan mükelleflerin kağıt ortamındaki defter ve belgelerini inceleme elemanlarına ibraz etmemeleri durumundaki hukuki sonuçların karşılaştırılmasıdır. Bu çalışma üç ana bölümde ele alınmıştır. Birinci bölümde, vergi hukukunda defter tutmak mecburiyeti ve ibraz yükümlülükleri açıklanmıştır. İkinci bölümde, vergi incelemelerinde teorik çerçeve ve e-Viz (elektronik veri ibraz) sistemi açıklanmıştır. Üçüncü bölümde ise hem fiziki hem de elektronik defter ve belgelerin ibraz edilmemesinin hukuki sonuçları karşılaştırmalı olarak açıklanmıştır. Bu karşılaştırmada, vergi kanunlarında fiziki defter ve belgelerin ibraz edilmemesi ile e-defter ve belgelerin ibraz edilmemesinin aynı sonuçlar doğurmadığının tespit edilmesi sonucunda vergi kanunlarının bazı maddelerinin değiştirilmesi gerektiği sonucuna varılmıştır. Bu kanun maddelerinin değişmesi sonucunda vergi yargısı üzerindeki yük azalmakla birlikte, vergi raporlarında defter ve belge ibraz etmeme gerekçesi ile önerilen cezaların vergi mahkemelerinde iptal edilememesine neden olacaktır.
Özet (Çeviri)
One of the frequently encountered situations in tax audits is that taxpayers do not submit their legal ledgers and documents to the tax inspection staff. As it is known, taxpayers can keep ledgers in two ways. These can be kept in the form of physical ledgers on paper and as e-ledgers kept in electronic environment. Likewise, documents can be prepared as physical documents in paper environment and e-documents in electronic environment. Electronically kept ledgers and documents are recorded in the data system of the Revenue Administration. The aim of this thesis is to reveal that as a result of the widespread use of electronic auditing today, the legal consequences of the taxpayers' failure to submit their electronic ledgers and electronic documents should be different from the legal consequences of the taxpayers who still use physical ledgers if they do not submit their paper ledgers and documents to the inspection staff. Therefore, this study is analysed comparatively in three main chapters. In the first chapter, the obligation to keep ledgers and submission obligations in tax law are explained. In the second chapter, the theoretical framework and the e-Viz (System of Electronic Data Submission) system in tax inspection are explained. In the third chapter, the legal consequences of not submitting both physical and electronic ledgers and documents are explained comparatively. In this comparison, it has been concluded that some articles of the tax laws should be amended as a result of the determination that not submitting physical ledgers and documents and not submitting e-ledgers and documents do not have the same consequences. As a result of the amendment of these articles of law, although the burden on the tax judiciary will decrease, it will cause the penalties proposed in the tax reports on the grounds of not submitting ledgers and documents not to be cancelled by the tax courts.
Benzer Tezler
- Finansal tabloların denetiminde dijital entegrasyon sürecinin güvence düzeyine etkisi
The effect of the digital integration process on the security level in the audit of financial statements
UĞUR KARAHAN
Yüksek Lisans
Türkçe
2020
İşletmeGaziantep Üniversitesiİşletme Ana Bilim Dalı
DR. ÖĞR. ÜYESİ MURAT KARAHAN
- Invisible 2D data matrix detection with smart phone by using geometric correction for hough transform
Görünmeyen kare kodun hough transform ve geometri̇k düzeltme yöntemleri̇ kullanılarak akıllı telefon i̇le okunması
HALİT SUN
Yüksek Lisans
İngilizce
2015
Elektrik ve Elektronik MühendisliğiMelikşah ÜniversitesiElektrik ve Bilgisayar Mühendisliği Ana Bilim Dalı
YRD. DOÇ. DR. MAHMUT KARAKAYA
- İlköğretim okullarının kurum denetiminde karşılaşılan sorunlara ilişkin müfettiş ve okul müdürü görüşleri (Kütahya ili örneği)
Problems met at the primary school inspection through the school headmasters? view (Kütahya sample)
ŞELALE ÖZTÜRK
Yüksek Lisans
Türkçe
2009
Eğitim ve ÖğretimMuğla ÜniversitesiEğitim Bilimleri Bölümü
YRD. DOÇ. DR. AYNUR BİLİR
- İlköğretim okulu yöneticilerinin denetiminde kullanılan ölçütlerin yeterliğine ilişkin olarak ilköğretim müfettişlerinin görüşleri
The Ideas of primary school inspectors related to the proficiency of the criterions used for the inspecting of primary school administrators
ATAMAN ÖZTÜRK
Yüksek Lisans
Türkçe
2001
Eğitim ve ÖğretimKocaeli ÜniversitesiEğitim Bilimleri Ana Bilim Dalı
Y.DOÇ.DR. HÜSEYİN GÜL